Главная » Налоги и взносы » Вычет у предпринимателя, Современный предприниматель
Вычет у предпринимателя Ирина Соколова, налоговый консультант все зависит от режима Опубликовано в журнале "Современный предприниматель" № 9 (сентябрь 2007 года) Предприниматели, применяющие «упрощенку» или ЕНВД, не могут воспользоваться имущественным и социальным вычетом.

Вычет у предпринимателя, Современный предприниматель

Вычет у предпринимателя

Ирина Соколова, налоговый консультант

все зависит от режима

Опубликовано в журнале “Современный предприниматель” № 9 (сентябрь 2007 года)

Предприниматели, применяющие «упрощенку» или ЕНВД, не могут воспользоваться имущественным и социальным вычетом. Об этом сказано в недавно обнародованном письме Минфина России. Попробуем разобраться, насколько правомерна такая позиция.

Напомним вкратце о механизме применения вычетов. Если в течение календарного года вы, скажем, купили дом, квартиру или земельный участок под строительство (имущественный вычет) либо оплачивали обучение, лечение, покупали лекарства (социальный вычет), то по итогам года можно подать в инспекцию по месту жительства вместе с декларацией о доходах заявление о предоставлении вычета. То есть с согласия контролеров, сумма, с которой рассчитывается НДФЛ, будет уменьшена на величину названных трат.

Максимальное ограничение для социального вычета – 50 тыс. рублей. Но учитывать можно лишь оплату медуслуг и покупку лекарств, названных в перечнях, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Отметим, что лимит не относится к дорогостоящим видам лечения, перечень которых определен тем же постановлением. Затраты, в частности, на некоторые виды хирургического вмешательства, трансплантацию вычитаются в полной сумме. Для имущественного вычета лимит составляет 1 млн рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на строительство или покупку жилья.

Иными словами, воспользовавшись своим правом, коммерсант может из рассчитанного налога вернуть 6,5 тыс. (50 тыс. руб. х 13%) или 130 тыс. рублей (1 млн руб. 5 13%) по итогам года. Причем, если для социального вычета отчетный год является конечным, то при применении имущественного вычета в случае, если его сумма внушительна, остаток можно перенести на последующие годы до полного его использования. Правда имущественный вычет имеет другое ограничение – воспользоваться им можно только раз в жизни (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом необходимо запастись пакетом документов, подтверждающих право на вычет. Это, в частности, договор на оказание медицинских услуг, контракт на обучение по дневной форме, платежные документы, подтверждающие фактическое перечисление денег (квитанция к приходному кассовому ордеру, кассовый чек и проч.), бумаги о передаче в собственность недвижимости.

Уменьшить сумму налога за счет таких вычетов могут сами индивидуальные предприниматели, а также их работники. Однако для бизнесменов есть ограничения, и касаются они тех, кто применяет специальные режимы.

Свою вполне однозначную позицию представители Минфина России высказали в письме от 22 мая 2007 г. № 03-11-05/111. По их мнению, бизнесменов, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, возможность применения вышеупомянутых вычетов не касается.

Приведенные ими объяснения вполне логичны. Чиновники считают, что указанные вычеты применяются только к доходам, с которых уплачивается НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом, согласно пункту 24 статьи 217 Налогового кодекса, суммы, получаемые в рамках «вмененной» или «упрощенной» деятельности, таковыми не являются. Стало быть, и права на вычеты у бизнесменов на специальных режимах нет. С данными выводами спорить трудно, тем более что позиция не нова и уже приводилась в официальных заявлениях ведомства. Например, в письме от 31 мая 2007 г. № 03-04-05-01/169, в котором чиновники отказали в вычете «упрощенцу», и от 28 февраля 2006 г. № 04-2-03/45, где финансисты рассмотрели вопрос применения имущественного вычета для предпринимателя на ЕНВД. Разумеется, не в пользу последнего.

К приведенным примерам можно также добавить еще один, оговоренный в Налоговом кодексе вычет – профессиональный. Согласно статье 221 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели в случае, если не могут подтвердить документально расходы в рамках деятельности, могут доходы уменьшить на 20 процентов. Опять-таки данный вычет можно применять лишь при расчете и уплате НДФЛ. Как для «вмененки», так и для «упрощенки» он бесполезен.

Формально суть вычетов не связана с непосредственным ведением деятельности, а касается его трат на личные нужды. К сожалению, возможностей учета подобных трат для спецрежимов кодексом не установлено. Единственный вычет, предусмотренный для коммерсантов на «упрощенке», – уменьшить сумму налога на взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом берутся взносы, уплаченные за работников, а также фиксированные платежи за самого предпринимателя. Также единый налог уменьшают выплаченные сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности. Правда, есть одно ограничение: сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Тем не менее, есть случай, когда предприниматель на спецрежиме может воспользоваться вычетом. Минфин сообщает: если наряду с доходами, подпадающими под «упрощенку» или ЕНВД, коммерсант получает суммы, с которых следует уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. То есть, когда предприниматель одновременно применяет специальный режим и общую систему, при этом ведется раздельный учет получаемых доходов, то, определив налог в части общего режима, его допускается уменьшить на существующие вычеты. К сожалению, если основное направление в работе подпадает под специальный режим, то воспользоваться вычетами в полной мере не удастся.

Другая ситуация, когда бизнесмен вправе претендовать на вычет, – он совмещает собственную индивидуальную деятельность с работой по трудовому договору. Здесь предприниматель как работник вправе обратиться к своему работодателю с просьбой о вычете. В данной ситуации ИП имеет право на получение вычетов, так как фирма ему выплачивает зарплату, с которой удерживает НДФЛ.

Еще один вариант пригодится для супругов, приобретающих жилье в общую долевую либо совместную собственность. Так, размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле в собственности либо по их договоренности. Минфин России в письме от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/260 допускает передачу права на вычет целиком (1 млн руб.) в пользу одного из супругов. При этом не имеет значения, на чье имя оформлены платежные документы на оплату квартиры.

О admin

x

Check Also

Доход в натуральной форме в 6 НДФЛ пример заполнения, Современный предприниматель

Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ Подоходным налогом облагаются доходы физлиц, полученные не только в денежной форме, но и в натуральной. Натуральной может быть оплата труда, оплата товаров или услуг, питания, отдыха, обучения и т.п., товары, полученные физлицом, работы, выполненные для физлица, услуги, оказанные ему безвозмездно или с частичной оплатой (п.2 ст. 211 НК РФ). Все выплаченные физлицам доходы, как деньгами, так и натуральные, а также подоходный налог с них, налоговые агенты должны отразить в ежеквартальной форме 6-НДФЛ (утв.

Доступ к госзаказам в Москве можно получить с помощью «Портала поставщиков», Современный предприниматель

Доступ к госзаказам в Москве можно получить с помощью «Портала поставщиков» 8 февраля в префектуре ЦАО состоялось заседание круглого стола на тему «Участие в государственном заказе Москвы: «Биржа торгов» и «Портал поставщиков» субъектов малого и среднего предпринимательства.

Досрочный возврат займа, Современный предприниматель

Досрочный возврат займа Нужно ли согласие банка для досрочного погашения кредита? Правомерно ли взимание комиссии за досрочный возврат? Как начисляются проценты в случае досрочного погашения долга? За досрочное погашение кредитов штрафы отменены.

Дорогое трудовое право, Современный предприниматель

Дорогое трудовое право Кодекс об административных правонарушениях дополнится нововведениями за нарушения трудового законодательства. Об увеличении штрафов за невыплату зарплаты было известно давно, штрафы увеличиваются до 600 тыс.

Донорские дни: Трудовой кодекс, Современный предприниматель

Как оформить донорские дни Работники, которые сдают кровь и компоненты крови, как доноры, имеют право на определенные гарантии. Закон о донорских днях (Федеральный закон от 20.07.2012 № 125-ФЗ) содержит подробную информацию о том, каковы основные принципы донорства крови, кто может сдавать кровь (быть донором) и т.д. Гарантии за дни донора предусмотрены трудовым законодательством.

Домашний арест за экономические преступления, Современный предприниматель

Домашний арест за экономические преступления Госдума приняла закон о введении нового вида уголовного наказания - домашнего ареста, сообщает ]]gt; ИТАР-ТАСС ]]gt; . Этот вид наказания может назначаться как самостоятельно - на срок от двух месяцев до четырех лет за преступления небольшой тяжести, и в дополнение к отбыванию в колонии - на срок от двух месяцев до двух лет, за особо тяжкие преступления.

Доллар и евро опять подросли, Современный предприниматель

Доллар и евро опять подросли Курс доллара и евро, установленный на завтра Центробанком, вырос опять. В этот раз доллар «подрос» на 6,63 руб., а евро – на 8,44 руб.

Доллар должен стоит 9 рублей, Современный предприниматель

Доллар должен стоит 9 рублей? Согласно так называемому «индексу биг-мака», доллар в России должен стоить не 27 руб., а втрое меньше - всего 9 руб. По тем же расчетам, рубль за последние кризисные месяцы только укрепился по отношению к доллару.

Должников устыдят словом Божьим, Современный предприниматель

Должников устыдят словом Божьим Федеральная служба судебных приставов подписала соглашение с Русской православной церковью, и теперь священники будут проповедовать о пользе возврата долгов, пишет ]]gt; Газета.

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Долгосрочные финансовые вложения Что представляют собой долгосрочные финансовые вложения предприятия? На каком счете они отражаются и как классифицируются? Разберемся в законодательных нюансах бухучета и отражения в балансе типовых операций.

Долги за ЖКХ спишут прямо с банковской карты, Современный предприниматель

Долги за ЖКХ спишут прямо с банковской карты Столичные приставы начали активно списывать долги злостных неплательщиков за услуги ЖКХ прямо с их банковских счетов – как зарплатных, так и личных, ]]gt; пишут «Известия» ]]gt; . За последние полгода по решению суда денежные средства были сняты у 560 тыс.

Долг по зарплате, Современный предприниматель

Задолженность по заработной плате Выплата заработной платы работникам – первейшая обязанность работодателя. Но порой случаются и неприятные моменты, когда в силу определенных причин расчет задерживают, и у компании формируется задолженность по зарплате.

Документы, Современный предприниматель

Документы Страховые взносы ФСС Информационное письмо (ФОРМА № 26.2-7) Запрос информационного письма о применении УСН для контрагентов. статистическая отчетность форма м

Документы, заменяющие кассовый чек, подтверждают расходы «упрощенца», Современный предприниматель

Документы, заменяющие кассовый чек, подтверждают расходы «упрощенца» Если индивидуальный предприниматель покупает товары у «вмененщиков», которые вместо кассового чека выдают товарный, то этим документом предприниматель вправе подтвердить расходы, - разъясняет Минфин России в письме от 7 июля 2011 г. № 03-11-11/172.

Документы при увольнении, Современный предприниматель

Выдача документов при увольнении по собственному желанию Выдача документов при увольнении по собственному желанию Предприятия несут ответственность за выдачу документов при увольнении сотрудников.

Документы в ИФНС должны принимать как с печатью, так и без нее, Современный предприниматель

Документы в ИФНС должны принимать как с печатью, так и без нее ФНС России в письме от 5 августа 2015 г. № БС-4-17/[email protected] напомнила о том, что в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ АО и ООО могут работать без печати.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента, будет выдавать МИ ФНС по ЦОД, Современный предприниматель

Документ, подтверждающий статус налогового резидента, будет выдавать МИ ФНС по ЦОД ФНС России приказом от 26 декабря 2017 г. № ММВ-7-17/1093 передала полномочия по выдаче документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ, Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных.

Договор стажировки работника: образец, Современный предприниматель

Договор стажировки Типовой договор о прохождении стажировки заключается при приеме на работу начинающих специалистов. Оформление трудовых взаимоотношений является обязательным, как для сотрудника, так и для работодателя.