Главная » Налоги и взносы » Вычет у предпринимателя, Современный предприниматель
Вычет у предпринимателя Ирина Соколова, налоговый консультант все зависит от режима Опубликовано в журнале "Современный предприниматель" № 9 (сентябрь 2007 года) Предприниматели, применяющие «упрощенку» или ЕНВД, не могут воспользоваться имущественным и социальным вычетом.

Вычет у предпринимателя, Современный предприниматель

Вычет у предпринимателя

Ирина Соколова, налоговый консультант

все зависит от режима

Опубликовано в журнале “Современный предприниматель” № 9 (сентябрь 2007 года)

Предприниматели, применяющие «упрощенку» или ЕНВД, не могут воспользоваться имущественным и социальным вычетом. Об этом сказано в недавно обнародованном письме Минфина России. Попробуем разобраться, насколько правомерна такая позиция.

Напомним вкратце о механизме применения вычетов. Если в течение календарного года вы, скажем, купили дом, квартиру или земельный участок под строительство (имущественный вычет) либо оплачивали обучение, лечение, покупали лекарства (социальный вычет), то по итогам года можно подать в инспекцию по месту жительства вместе с декларацией о доходах заявление о предоставлении вычета. То есть с согласия контролеров, сумма, с которой рассчитывается НДФЛ, будет уменьшена на величину названных трат.

Максимальное ограничение для социального вычета – 50 тыс. рублей. Но учитывать можно лишь оплату медуслуг и покупку лекарств, названных в перечнях, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201. Отметим, что лимит не относится к дорогостоящим видам лечения, перечень которых определен тем же постановлением. Затраты, в частности, на некоторые виды хирургического вмешательства, трансплантацию вычитаются в полной сумме. Для имущественного вычета лимит составляет 1 млн рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам (кредитам), израсходованным на строительство или покупку жилья.

Иными словами, воспользовавшись своим правом, коммерсант может из рассчитанного налога вернуть 6,5 тыс. (50 тыс. руб. х 13%) или 130 тыс. рублей (1 млн руб. 5 13%) по итогам года. Причем, если для социального вычета отчетный год является конечным, то при применении имущественного вычета в случае, если его сумма внушительна, остаток можно перенести на последующие годы до полного его использования. Правда имущественный вычет имеет другое ограничение – воспользоваться им можно только раз в жизни (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом необходимо запастись пакетом документов, подтверждающих право на вычет. Это, в частности, договор на оказание медицинских услуг, контракт на обучение по дневной форме, платежные документы, подтверждающие фактическое перечисление денег (квитанция к приходному кассовому ордеру, кассовый чек и проч.), бумаги о передаче в собственность недвижимости.

Уменьшить сумму налога за счет таких вычетов могут сами индивидуальные предприниматели, а также их работники. Однако для бизнесменов есть ограничения, и касаются они тех, кто применяет специальные режимы.

Свою вполне однозначную позицию представители Минфина России высказали в письме от 22 мая 2007 г. № 03-11-05/111. По их мнению, бизнесменов, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения, возможность применения вышеупомянутых вычетов не касается.

Приведенные ими объяснения вполне логичны. Чиновники считают, что указанные вычеты применяются только к доходам, с которых уплачивается НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом, согласно пункту 24 статьи 217 Налогового кодекса, суммы, получаемые в рамках «вмененной» или «упрощенной» деятельности, таковыми не являются. Стало быть, и права на вычеты у бизнесменов на специальных режимах нет. С данными выводами спорить трудно, тем более что позиция не нова и уже приводилась в официальных заявлениях ведомства. Например, в письме от 31 мая 2007 г. № 03-04-05-01/169, в котором чиновники отказали в вычете «упрощенцу», и от 28 февраля 2006 г. № 04-2-03/45, где финансисты рассмотрели вопрос применения имущественного вычета для предпринимателя на ЕНВД. Разумеется, не в пользу последнего.

К приведенным примерам можно также добавить еще один, оговоренный в Налоговом кодексе вычет – профессиональный. Согласно статье 221 Налогового кодекса, индивидуальные предприниматели в случае, если не могут подтвердить документально расходы в рамках деятельности, могут доходы уменьшить на 20 процентов. Опять-таки данный вычет можно применять лишь при расчете и уплате НДФЛ. Как для «вмененки», так и для «упрощенки» он бесполезен.

Формально суть вычетов не связана с непосредственным ведением деятельности, а касается его трат на личные нужды. К сожалению, возможностей учета подобных трат для спецрежимов кодексом не установлено. Единственный вычет, предусмотренный для коммерсантов на «упрощенке», – уменьшить сумму налога на взносы на обязательное пенсионное страхование. При этом берутся взносы, уплаченные за работников, а также фиксированные платежи за самого предпринимателя. Также единый налог уменьшают выплаченные сотрудникам пособия по временной нетрудоспособности. Правда, есть одно ограничение: сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Тем не менее, есть случай, когда предприниматель на спецрежиме может воспользоваться вычетом. Минфин сообщает: если наряду с доходами, подпадающими под «упрощенку» или ЕНВД, коммерсант получает суммы, с которых следует уплачивать налог на доходы физических лиц по ставке 13 процентов. То есть, когда предприниматель одновременно применяет специальный режим и общую систему, при этом ведется раздельный учет получаемых доходов, то, определив налог в части общего режима, его допускается уменьшить на существующие вычеты. К сожалению, если основное направление в работе подпадает под специальный режим, то воспользоваться вычетами в полной мере не удастся.

Другая ситуация, когда бизнесмен вправе претендовать на вычет, – он совмещает собственную индивидуальную деятельность с работой по трудовому договору. Здесь предприниматель как работник вправе обратиться к своему работодателю с просьбой о вычете. В данной ситуации ИП имеет право на получение вычетов, так как фирма ему выплачивает зарплату, с которой удерживает НДФЛ.

Еще один вариант пригодится для супругов, приобретающих жилье в общую долевую либо совместную собственность. Так, размер вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле в собственности либо по их договоренности. Минфин России в письме от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/260 допускает передачу права на вычет целиком (1 млн руб.) в пользу одного из супругов. При этом не имеет значения, на чье имя оформлены платежные документы на оплату квартиры.

О admin

x

Check Also

Инвентаризация, как элемент метода бухгалтерского учета, Современный предприниматель

Бухучет: инвентаризация Ведение бухучета в организации предполагает своевременное и непрерывное отражение всех хозяйственных операций, имеющих значение для формирования представления о состоянии дел в компании в целом.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей, Современный предприниматель

Правила проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей Правила проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей Инвентаризация товарно-материальных ценностей – внутренняя проверка организации.

Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец, Современный предприниматель

Инвентаризация резерва на оплату отпусков Перед формированием итоговой годовой отчетности проводится инвентаризация резерва на оплату отпусков. Основная цель подобного мероприятия – выявление сумм перерасхода или недоиспользования средств и корректировка базы для налогообложения.

Инвентаризационная опись, ИНВ-5, Современный предприниматель

ИНВ-5: Образец заполнения Инвентаризационная опись ИНВ-5 отражает наличие товарно-материальных ценностей, находящихся на ответственном хранении как по предприятию в целом, так и по отдельному объекту ответственности.

Инвалиды получат льготы по оплате взносов на капремонт, Современный предприниматель

Инвалиды получат льготы по оплате взносов на капремонт Инвалиды I и II групп, а также семьи с детьми-инвалидами получат льготу по уплате взносов на капитальный ремонт в том же объеме, в котором они освобождаются от соответствующих платежей за коммунальную сферу, то есть на 50%. Такое решение озвучил премьер-министр Дмитрий Медведев на совещании по вопросам оплаты взносов на капитальный ремонт жилых домов.

Инвалиды 3 группы имеют право на льготу, если являются получателями пенсий, Современный предприниматель

Инвалиды 3 группы имеют право на льготу, если являются получателями пенсий Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для инвалидов 3 группы предоставляются, если эти лица одновременно являются получателями пенсий в порядке, предусмотренном пенсионным законодательством, либо относятся к льготным категориям налогоплательщиков в соответствии с муниципальными актами.

ИНВ-11, Современный предприниматель

ИНВ-11: Образец заполнения Форма ИНВ-11 утверждена постановлением Госкомстата от 18.08.1998 г. № 88, и является унифицированной формой, используемой в тех случаях, когда в организации проводится инвентаризация РБП (расходов будущих периодов). Инвентаризация расходов будущих периодов – внутренняя проверка, проводимая на основании изданного по предприятию приказа или распоряжения.

ИНВ-4, акт инвентаризации товарно материальных ценностей, Современный предприниматель

Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей (образец) Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей (образец) В настоящее время во многих компаниях РФ на складе есть свои товарно-материальные ценности (ТМЦ). При их инвентаризации специалисты из инвентаризационной комиссии сравнивают фактическое наличие ТМЦ с тем, что указано в бухучете.

ИНВ-1, акт инвентаризации основных средств: образец, Современный предприниматель

Инвентаризационная опись основных средств: образец заполнения Инвентаризационная опись основных средств образец заполнения Одной из необязательных к применению форм первичных документов учета, представленных в специфических альбомах, содержащих унифицированные формы, согласно разъяснения Министерства финансов РФ (№ ПЗ-10/2012) относится ИНВ-1, чье полное наименование звучит как инвентаризационная опись основных средств.

Имущество зависимого лица при ЕНВД, считается за физический показатель, Современный предприниматель

Имущество зависимого лица при ЕНВД, считается за физический показатель ИП оказывал транспортные услуги по перевозке грузов, применяя в отношении данного вида деятельности ЕНВД.

Имущественный вычет по расходам на приобретение жилья могут получить оба супруга, Современный предприниматель

Имущественный вычет по расходам на приобретение жилья могут получить оба супруга При приобретении квартиры в совместную собственность право на получение имущественного налогового вычета имеют оба супруга.

Имущественный вычет можно будет получать по нескольким объектам недвижимости, Современный предприниматель

Имущественный вычет можно будет получать по нескольким объектам недвижимости Совет Федерации одобрил изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса, согласно которым имущественным вычетом можно будет воспользоваться несколько раз в пределах установленного законом лимита в 2 млн руб.

Имущественный вычет – с месяца обращения, Современный предприниматель

Имущественный вычет - с месяца обращения Если работник обратился не с первого месяца налогового периода (январь), а, к примеру, подал заявление в октябре, значит в отношении доходов, выплаченных за октябрь - декабрь работодатель предоставит вычет.

Износ и амортизация недвижимост, Современный предприниматель

Амортизация недвижимости К недвижимости относится имущество, которое нельзя переместить без потери его изначальных качеств. Это земля, различные сооружения, в том числе и недостроенные, здания жилого и производственного фонда.

Изменился порядок сдачи экзамена на свидетельство профкомпетентности международного перевозчика, Современный предприниматель

Изменился порядок сдачи экзамена на свидетельство профкомпетентности международного перевозчика Минтранс утвердил новый порядок проведения квалификационного экзамена на получение свидетельства профкомпетентности международного автоперевозчика.

Изменились правила уплаты налога на прибыль, Современный предприниматель

Изменились правила уплаты налога на прибыль С 1 января 2017 года изменятся ставки налога на прибыль для уплаты в региональный и федеральный бюджеты. Соответствующее изменение прописано в Федеральном законе от 30 ноября 2016 г. №401-ФЗ, который подписал в конце прошлой недели президент РФ Владимир Путин.

Изменились правила таможенного декларирования товаров из зарубежных интернет-магазинов, Современный предприниматель

Изменились правила таможенного декларирования товаров из зарубежных интернет-магазинов ФТС приказом от 24 ноября 2017 года №1861 утвердила проведение эксперимента по совершению таможенных операций с использованием в качестве таможенной декларации документов, содержащих сведения для выпуска товаров для личного пользования, доставляемых из иностранных интернет-магазинов, с применением ЕСИА.

Изменены правила финансового обеспечения мер по сокращению травматизма, Современный предприниматель

Изменены правила финансового обеспечения мер по сокращению травматизма Минтруд приказом от 31 октября 2017 года №764н (зарегистрирован Минюстом 22 декабря 2017 года) внес изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.