Главная » Ваш юрист » Как налоговая проверяет налог на прибыль у ИП

Как налоговая проверяет налог на прибыль у ИП

Как осуществляется проверка налога на прибыль ИП?

Законодательством РФ предусмотрено проведение инспекторами Налоговой службы (ФНС) различных налоговых проверок индивидуальных предпринимателей. Какими именно данные проверки могут быть? Каким образом они проводятся?

Уплата каких налогов предпринимателем может проверяться?

Предметом налоговой проверки может быть получение индивидуальным предпринимателем прибыли, которая облагается следующими налогами:

1. По ставке в 13% при общей системе налогообложения ОСН.

В данном случае речь идет о налоге на прибыль в широком смысле. Строго говоря, употребление термина «налог на прибыль» в контексте деятельности ИП не вполне корректно. Данный налог уплачивают организации — по более высокой ставке, однако, также работающие по общей системе налогообложения (поэтому, при определенной доле условности некоторая правовая аналогия здесь уместна).

Ведение бизнеса по ОСН предпринимателем также предполагает уплату им НДС — с получаемой выручки. В общем случае ставка НДС составляет 18%, но в предусмотренных законом случаях может уменьшаться.

2. По ставке в 6% (при учете только выручки) или по ставке 15% (при учете прибыли) — в рамках упрощенной системы или УСН.

В случае, если ИП ведет деятельность по УСН, то НДС ему уплачивать не нужно. Однако, если показатели бизнеса предпринимателя выходят за установленные законом лимиты — например, по выручке или численности штата, то он будет обязан начать работу по ОСН.



3. Начисляемым по ЕНВД — при фиксированных налоговых платежах.

Величина данных платежей не зависит от выручки или прибыли. Поэтому, деятельность ИП на ЕНВД в наименьшей степени попадает под определение облагаемой налогом на прибыль (разве что при самом расширенном толковании данного понятия).

4. Начисляемым по прочим системам налогообложения:

  • ПСН (похожа на ЕНВД — в той части, что ИП на соответствующей системе платит фиксированный налог, но данный платеж рассчитывается по иным принципам);
  • ЕСХН (похожа на УСН — в той части, что предполагает уплату налога по ставке в 6%, но исходя из разницы между доходами и расходами).

Таким образом налог на прибыль ИП (если условиться понимать под этим прибыль в широком смысле) может начисляться по разным принципам, в то время как Налоговая служба (ФНС) может делать приоритетными при проверке соответствующих начислений разные методы.

Так, при проверке налогов, величина которых не зависит от выручки — ЕНВД, ПСН, акцент может делаться на проверке достоверности сведений, отражаемых в декларации, а также, безусловно, на проверке соблюдения ИП сроков подачи данных отчетных документов.

В свою очередь, при проверке налогов, напрямую зависящих от выручки — при системах ОСН, УСН, ЕСХН, налоговики могут уделять повышенное внимание, прежде всего, исчислению предпринимателями корректных платежей в бюджет.

Решение задач, связанных с проверкой налогов на прибыли ИП (по тем или иным основаниям) ФНС осуществляет в рамках налоговых проверок. В чем заключается их специфика?



Рассмотреть ее мы можем, прежде всего, в контексте классификации данных проверок — предусмотренной российским законодательством.

Как налоговая проверяет налог на прибыль у ИПНалоговые проверки предпринимателей (как, собственно, и юридических лиц) классифицируются на 2 основные разновидности:

При этом, в зависимости от поводов для их проведения они могут классифицироваться на плановые и внеплановые. Стоит отметить, что данная классификация определена положениями законодательства, регулирующими проверки не только ФНС, но и других государственных органов. Таким образом, политика Налоговой службы в части инициирования проведения плановых и внеплановых проверок осуществляется по тем же принципам, что и в других государственных структурах.

Изучим подробнее особенности плановых и внеплановых мероприятий.

Плановые проверки ФНС проводятся, главным образом, 1 раз в 3 года. При этом, на сайте Налоговой службы заранее — до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором предполагается проведение проверки, должен быть размещен сводный план по проверкам юрлиц и ИП, которые осуществляют виды деятельности, подлежащие государственному регулированию.

В свою очередь, остальные бизнесы проверяются в соответствии с планом, как правило, не ранее, чем по истечении 3 лет после государственной регистрации. А также — каждые последующие 3 года. Еще одно возможное основание для включения ИП в план проверок — начало осуществления предпринимателем видов деятельности, которые предполагают информирование госструктур (как следствие — могут быть предметом проверок).



Внеплановая проверка — мероприятие, о котором предприниматель обычно не уведомляется. Заранее узнать о ее проведении в официальных источниках, как правило, у ИП нет возможности. Вместе с тем, данная проверка не инициируется просто так. У нее должны быть основания — такие как, например:

  1. Неисполнение ИП ранее полученных от ФНС предписаний об устранении нарушений налогового законодательства.
  2. Получение проверяющими органами информации о грубом нарушении ФНС норм законодательства, которое может сопровождаться нанесением вреда гражданскому обществу и окружающей среде. Конечно, в этом случае оснований для, собственно, налоговой проверки может и не выявиться (поскольку крайне маловероятно, что неуплата налогов может привести к указанным последствиям). Однако, привлечение к ИП внимания одних органов может впоследствии сопровождаться интересом и налоговиков — но в рамках действующих правовых механизмов.
  3. Получение инспекторами приказа руководителя ФНС о проведении в отношении ИП внеплановой проверки на основании требования со стороны прокуратуры (которое может быть основано как раз на полученной информации от других государственных органов, осуществлявших проверку деятельности ИП по нарушениям иных правовых норм — не связанных с налогами).

Рассмотрим теперь подробнее специфику камеральных и выездных проверок ФНС.

Камеральные налоговые проверки по прибылям ИП: нюансы

Главная задача Налоговой службы при камеральной проверке — изучение отчетных документов, представленных ИП (главным образом, деклараций) и установление фактов, которые могут отражать:



  • нарушения, допущенные ИП с точки зрения соблюдения сроков подачи отчетных документов в ФНС;
  • возможные ошибки в исчислении сумм, приведении иных показателей в отчетных документах.

В случае, если данные факты не устанавливаются в ходе камеральной проверки, то никаких правовых последствий для деятельности ИП не появляется. Сам предприниматель, как правило, не уведомляется о проведении в отношении его деятельности камеральной проверки, равно как и о том, что с его отчетностью — все в порядке.

Однако, если те или иные факты, отражающие нарушение предпринимателем тех или иных норм налогового законодательства, подтвердятся — ФНС обязательно уведомит его об этом, а также потребует предпринять действия к исправлению выявленных недочетов в формировании налоговой отчетности.

Например — при недоплате или неверном исчислении налога предпринимателю направляется предписание о необходимости, соответственно, доплатить или откорректировать декларируемую сумму дохода.

Предприниматель может выразить несогласие с претензиями в ФНС — подав в установленном порядке жалобу в соответствующее территориальное представительство ведомства или в орган, которому оно подотчетно. Если взаимодействие со структурами ФНС ни к чему не приведет — ИП вправе инициировать судебный иск к ведомству, подготовив, разумеется, необходимые доказательства.

Выездная проверка — мероприятие, которое проводится по адресу ведения коммерческой деятельности предпринимателем (но при отсутствии возможности принять инспекторов ФНС предприниматель сам наносит визит в ведомство и осуществляет далее взаимодействие с инспекторами в установленном порядке). Данная процедура инициируется в соответствии с распоряжением руководителя территориального подразделения ФНС.



В отличие от камеральной проверки — о проведении которой ИП может и не догадываться, в отношении выездного мероприятия предприниматель может быть проинформирован, если оно носит плановый характер.

Выездная проверка — достаточно длительная процедура. Она может длиться — при наличии предусмотренных законом оснований, до 6 месяцев (но, как правило, не превышает 2-4). Ее продолжительность зависит, прежде всего, от охвата проверяемых объектов: их перечень может быть как достаточно узким (например, когда осуществляется выездная проверка контрольно-кассовой техники), так и очень широким (когда проверяется вся финансовая документация предпринимателя).

После проведения выездной проверки инспекторы составляют в 2 экземплярах акт, в котором фиксируются результаты их работы. Они могут отражать как отсутствие каких-либо нарушений, так и их обнаружение налоговиками. В отношении данных нарушений ИП может представить обоснованные возражения в установленный законом срок.

В рамках проведения проверок ФНС может осуществлять следующие действия:

  1. Истребование различных документов. При этом могут запрашиваться как копии, так и оригиналы документов. ФНС может попросить ИП прислать их, принести или обеспечить доступ к ним при выездной проверке по месту ведения ИП хозяйственной деятельности.
  2. Выемка документов (в некоторых случаях — предметов, находящихся на территории предприятия). Осуществляется в целях выявления, а также подтверждения предполагаемых нарушений предпринимателем норм налогового законодательства.
  3. Осмотр различных объектов. Как правило, к данным объектам относятся офисные и производственные помещения, оборудование, земельные участки и прочие ресурсы, которые могут использоваться ИП в бизнесе.
  4. Проведение экспертизы. Данная экспертиза может проводиться в отношении различных объектов и процессов хозяйственной деятельности — если это необходимо для получения достоверной оценки соблюдения ИП норм налогового законодательства.
  5. Допрос. При этом, может опрашиваться как сам предприниматель, так и иные лица, имеющие отношение к его коммерческой деятельности.



В зависимости от совместимости указанных действий ФНС со спецификой тех или иных проверок по существу (например, маловероятно проведение допроса и экспертизы при камеральной проверке), а также от имеющихся у инспекторов данных о деятельности ИП, указанные действия могут производиться инспекторами в разных сочетаниях.

О admin

x

Check Also

Как открыть бар с нуля: пошаговая инструкция, бизнес план

Как открыть бар с нуля? Открыть бар с нуля сегодня хотят многие предприниматели, так как сфера общепита является одной из наиболее интересных и прибыльных идей. Но работать в ней не так-то просто.

Как открыть аптеку с нуля?

Как открыть аптеку с нуля и сколько это стоит? Аптечный бизнес является довольно прибыльной сферой предпринимательства, если рассматривать ее в разрезе организаций, занимающихся продажей различных продуктов.

Как открыть антикафе с нуля в 2017 году?

Как открыть антикафе: пошаговая инструкция Если вы хотите открыть антикафе с нуля в маленьком городе, то перед воплощением своей мечты в жизнь необходимо рассмотреть возможные перспективы и сложности, оценить уровень возможного дохода и конкуренции.

Как открыть агентство недвижимости с нуля: пошаговая инструкция

Пошаговая инструкция по открытию агентства недвижимости Для того чтобы открыть агентство недвижимости с нуля, предпринимателю потребуется немало сил и времени. Эта ниша позволяет получать высокую прибыль, но только при условии наличия наработанной базы клиентов и грамотных сотрудников.

Как открыть автосервис в гараже с нуля в 2017 году

Открываем автомастерскую в своём гараже Чтобы открыть автосервис в гараже с нуля, необходимо заранее подумать о перечне оказываемых услуг, каналах привлечения клиентов.

Как открыть автомойку с нуля: бизнес план

Как открыть автомойку? Открыть автомойку с нуля решают многие начинающие предприниматели. Такой интерес к этой сфере во многом связан с постоянным ростом количества транспортных средств.

Как открыть автомагазин с нуля: бизнес план

Открываем свой автомагазин Открыть автомагазин с нуля в наше время является вполне подъемным предприятием даже для одного человека. Автомобильный рынок с каждым годом растет, да к тому же стоит учитывать, что качество самой сборки транспорта падает.

Как отказаться от права собственности на земельный участок в 2017 году

Отказ от собственности на земельный участок Отказ от собственности на земельный участок предусмотрен в случаях, когда владелец не осуществляет в его пределах надлежащие работы на основании каких-либо причин, а также не желает уплачивать налог за пользование участком.

Как отказаться от покупки доли в квартире

Отказ от покупки доли в квартире. Образец заявления ​Процесс продажи доли в приватизированной квартире достаточно сложен. Во многом сложность заключается в том, что ст. 250 ГК РФ наделяет всех совладельцев квартиры преимущественным правом выкупа долей остальных.

Как оспорить сделку купли-продажи квартиры

Кто и на каких основаниях может оспорить сделку купли-продажи квартиры? Оспорить сделку купли-продажи квартиры может любой гражданин РФ в пределах установленных сроков давности и законных на то оснований.

Как оспорить результаты межевания земельного участка?

Можно ли оспорить результаты межевания земельного участка? Оспорить результаты межевания земельного участка можно. Такая необходимость зачастую возникает, когда кто-либо из соседей убежден в ущемлении своих материальных интересов.

Как оспорить лишение водительских прав за пьянку?

Как оспорить лишение водительских прав за вождение в нетрезвом состоянии? Остаться без удостоверения водителя легко, причем изъять права могут даже безосновательно, особенно если водитель не знает как себя вести при встрече с сотрудниками ДПС и не сможет при попытке забрать документ на управление «железным конем» выдвинуть аргументы в свою защиту.

Как оспорить кредитный договор или признать его недействительным

Как оспорить кредитный договор или признать его недействительным? Кредитные правоотношения и обязательства порождаются договором, а поскольку любой договор при наличии достаточных оснований, предусмотренных законом, может быть оспорен, то и в части кредитных договоров нет препятствий для этого.

Как оспорить кадастровую стоимость квартиры?

Можно ли оспорить кадастровую стоимость квартиры? ​Оспорить кадастровую стоимость квартиры в 2017 году можно двумя способами – через уполномоченную региональную комиссию и в судебном порядке.

Как оспорить договор поручительства по кредиту

Как оспорить договор поручительства по банковскому кредиту? Как правило, необходимость в оспаривании договора поручительства возникает при наступлении события, позволяющего банку предъявить требования о погашении кредитной задолженности к поручителю, либо при непосредственном предъявлении такого требования.

Как оспорить брачный договор

Можно ли оспорить брачный договор? Оспорить брачный договор можно в судебном порядке как во время замужества, так и после развода. Брачный договор – это документ о настоящем и будущем имуществе вступающих или ранее вступивших в законный брак лиц; договор регулирует режим этого имущества, участие во взаимных расходах, алиментные обязательства и другие, связанные с материальной стороной брака, отношения.

Как определить границы земельного участка самому?

Как самостоятельно определить точные границы земельного участка? Определить границы земельного участка (выполнить межевание) можно разными способами. Необходимость в этом возникает тогда, когда требуется выполнить регистрацию недвижимости и постановку ее на кадастровый учет.

Как ООО получить лицензию на медицинскую деятельность в 2017 году

Лицензия на медицинскую деятельность: особенности оформления Лицензия на медицинскую деятельность для ООО – обязательное условие, выполнение которого позволяет оказывать медицинские услуги населению.