Главная » Важно знать » Резерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам

Все организации сегодня обязаны создавать резервы по сомнительным догам, если сомнительна дебиторская задолженность предприятия, и признана ею. Дебиторская задолженность сомнительна в случае ее непогашения, либо высокой вероятности невозврата в ближайшем будущем в срок, обозначенный в договоре.

ручка и документы

Резерв по сомнительным долгам – это своего рода фонд для ликвидации убытков, созданный организацией в случае:

  1. Отсутствия возврата по каким-либо причинам денежных средств на счет предприятия за проданный товар.
  2. Непредоставление товара или невозврат денежных средств поставщиками после получения аванса за поставленный товар.

Создать резерв, значит отразить в бухгалтерской документации достоверные сведения о долгах. Ложная информация в бухгалтерской отчетности – это нарушение законодательства РФ.

Благодаря резерву на просроченные выплаты, возможно уменьшение налогов, ведь организация недополучает прибыль за оказанные услуги, или отгруженный товар, также нарушаются сроки договоров, причем на долги нет никакой гарантии от банка, поручителей, или залога.

Только создание резервного запаса ограждает предприятие от лишнего налогообложения в результате недополученной прибыли. Налог уплачивается только с суммы реальной прибыли, именно с нее и рассчитывается размер налога.


Основные понятия

  1. Сомнительная задолженность может быть признана в случае непогашения ее контрагентами в установленный по договору срок, или когда вероятность возврата средств крайне мала. При этом, нет залога, иных поручительств от предприятия-должника. Чтобы выявить сомнительную задолженность, необходимо провести инвентаризацию расчетов с учетом вложенных контрагентами авансов.
  2. Просроченная задолженность признается, когда не выплачена в срок по окончанию действия договора. Фиксируется в резерве, как сомнительная.
  3. Безнадежная задолженность  как такового понятия в законодательстве нет, решает вопрос юридическое лицо и признается безнадежность задолженности в случае:

    • Истечения времени по исковой давности.
    • Ликвидации обязательств со стороны должника по выплатам по причине невозможного их выполнения.
    • Прекращения действующего договора на основании решения государственных органов.
    • Утраты силы заключенного договора по причине ликвидации предприятия или компании.
  4. Реструктуризированная задолженность имеет шансы на поэтапное погашение долгов. Между контрагентом и предпринимателем определятся порядок выплат на основании соответствующего постановления Правительства РФ.

Законодательная база

НК РФ

А именно ст.266 гласит, что налогоплательщиком возможно создание или проведение отчислений по задолженности за исключением процентов по кредитам. Создавать резерв по догам можно только после инвентаризации ДЗ в самом конце отчетного периода, но никак не раньше срока по уплате налогов.

До начала налогового года нужно определиться, будет ли создавать предприятие резерв, или нет. Внесение изменений в учет в процессе текущего периода запрещено. Основная цель инвентаризации –определить сроки по просрочкам долгов. После чего, рассчитывается сумма просрочки, определяется сомнительной, безнадежной, или реструктуризированной.

Приказ Минфина РФ

Утвержден 29 июля 1998 г. за номером 34 о высокой вероятности непогашения долгов контрагентами по причине:

  1. Постоянного нарушения ими сроков оплаты за товар по договору.
  2. Наличия проблем с финансами у должников. В резерв отчисляется сумма задолженности полностью или частями, которые, по мнению поставщиков, вряд ли будут погашены.

Положение по бухгалтерскому учету

Создание сомнительного долга, возможно при возникновении задолженности по расчетам:

  1. По истечении срока по погашению задолженности, указанного в договоре.
  2. При отсутствии гарантий на погашение задолженности.

Отличия бухгалтерского от налогового учета

  1. По праву создания, описанному в ст. 313 и 266 НК РФ. Согласно бухгалтерскому учету, предприятие обязано создать резерв по долгам на основании ПБУ п.70. Налоговый кодекс не обязывает предприятия создавать резерв и только лишь дает им это право. Но создать РПСД предпринимателям нужно во избежание проблем по налогообложению доходов
  2. По предмету задолженности. Резерв создается по дебиторской задолженности независимо от того, как она возникла. При любой просрочке можно сформировать РСД, даже если вносились авансы за неполученную продукцию, товары оплачены, но не отгружены, имеются штрафы по недостаче, нарушены условия, прописанные в договоре.
  3. По сроку возникновения задолженности. При низкой платежеспособности контрагента, может быть признана сомнительная задолженность, даже если нет просрочек, а договор не подкреплен никакими гарантиями. Но сомнительный долг для налоговой инспекции считается лишь просроченным, пока дебиторы не признают факт своего банкротства и не зафиксируют это. Предприятие до этого времени будет продолжать платить налоги на прибыль в полном объеме.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: отражение в отчетности

Расчеты по долговым обязательствам в бухгалтерском и налоговом учете формируются разными методами. Порядок расчета БУ устанавливает самостоятельно.

Сформировать сумму по невыплаченным долгам по законам БУ можно тремя способами.

  1. Определить сумму затрат, не оплаченную контрагентами, включить ее в запас удерживаемых долгов за все прошедшие периоды в совокупности.
  2. Определить удельный вес от суммы задолженности, то есть в процентном соотношении за все прошлые года.
  3. Рассчитать сумму каждого долга пропорционально времени просрочки по дням.

Выбранный способ внесения зависшей суммы в резерв должен быть четко обозначен и зафиксирован в отчете. Сумму по задолженности нужно указать по минимуму для выполнения обязательств предприятия перед законом и оставления нетронутыми инвестиционных компаний.

На каждый контрагент, имеющий просроченные обязательства по долгам, записывается в учете сумма согласно ст. 63 РПСД. При появлении перечислений по долгам они будут отражены в ст.91 “Прочие затраты”.

После оформления проводок, руководитель должен постоянно отслеживать все перечисления и передвижения денежных средств, фиксировать это в документации.

Если должник погасит задолженность перед предприятием, то возможно применение проводок:

  • Д51 К62;
  • Д63 К91;
  • Д63 К91;
  • Д63 К62;

Отдельно отражать остаток при составлении баланса под номером 63 не нужно. Активная же часть баланса оформляется с учетом сведений о дебиторской задолженности(объеме за минусом суммы по долгам, уходящей в резерв).

Пример

Рассмотрение резервных отчислений в бух.учете простое, но все примеры создаются главным бухгалтером в индивидуальном порядке:

ООО Атлант выгрузило товар на склад ОО Феникс на сумму 13000000 руб. с учетом НДС в 23000 руб. В оговоренный срок перечислений за товар не последовало

На основании приказа 1ООО Атлант признало сумму долга безнадежной. Данная задолженность в 100 % размере перенесена в резервный фонд предприятия. Дт сч.91-2 Кт сч.63 составила 13000000 руб.

Покупатель оплатил часть долга в размере 100000 руб. С вычетом данной суммы от 13000000 руб. остаток -130000 руб.

Через 6 месяцев ООО Феникс был признан банкротом, долг в размере 13000 руб. подлежит списанию.

Это результаты на текущий период согласно плану БУ за номером 34. При не списании сальдона конец 4-ого текущего квартала отчет переносится на счет 91 b будет относиться к “прочим тратам”. Резерв СД создается в конце текущего года.

Суммы удобно корректировать в меньшую сторону. Временные периоды в отчетности требуют отдельного внимания. Каждый день просрочки и работа с должниками должны фиксироваться, журнал  вестись ежедневно.

Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете: отражение в отчетности

деньги обмотаны веревкой

Согласно ст. 266 НК РФ, отчисление налогоплательщиками может быть по любой задолженности, кроме процентов по кредитам. Инвентаризация проводится для определения сроков задолженности и только тогда, когда возникнут налоговые обязательства. Перед тем, как начнется новый отчетный год, руководитель должен создать резерв (запас), либо отказаться от него.

Определяется сумма невыплаченных долгов, фиксируется как безнадежная или сомнительная.

При ликвидации должником, сумма долга списывается за счет РСПД путем включения в резерв суммы невозврата.

Возникновению сомнительного долга согласно закону НК РВ могут служить 2 причины:

  1. Неперечисление контрагентом денег за товар в установленный срок.
  2. Отсутствие гарантии залога, долгового поручительства на возврат долгов. При осуществлении оплаты налогов на прибыль в виде аванса, расчет проводится в конце месячного периода. Расчет иных налогов можно перенести на конец квартала или года. Определяющий фактор для того, чтобы отчислить размер долгов взапас – это период просрочки.

Сроки создания резерва по сомнительным долгам

Срок создания РСД не указан в налоговом кодексе, чиновники и судьи не могут прийти к единому мнению. Судебные инстанции считают, что создание резерва возможно в любое время на протяжении всего отчетного периода. Бух.Отчет, составленный в 4 квартале, также вполне будет уместным. По суду создавать РПСД можно в любое время и его утверждение в политике БУ для использования не требуется.

По мнению чиновников, резерв по долгам должен обязательно учитываться в политике налогообложения, ведь именно изменения в учетной политике позволят сформировать РПСД в новом отчетном году. Чтобы основать резерв, руководитель предприятия создает соответствующий указ.

Самые читаемые:

Гороскоп на ноябрь 2017 года
Пора подвести п...
В Днепре показали проект арены для Евровидения-2017
Власти Днепра с...
Новогодние сувениры на 2017 год Петуха
Выбор и вручени...
Какая пенсия у инвалида 2 группы порядок расчета
Сегодня количес...
Оформление наследства у нотариуса после смерти краткие выводы и блицсоветы
Оформление тако...
Современная косметика для 14 лет: последствия использования «левых» брендов
Желание казать...
Как понравиться парню советы отчаявшимся девушкам!
Любовь – это чу...
Береги талию смолоду: простые упражнения для плоского живота
Плоский живот –...
Обзор книги Освободи свой мозг& от Ивана Зимбицкого
Современное общ...
Легкое метро в Подмосковье откроют в 2017 году
В 2017 году в о...
Объекты ГК «СУ-155» могут достроить до конца 2017 года
Завершение стро...
Отдых в Болгарии 2017
Болгария всегда...
Гадание на свечах — значение фигур и подробное толкование
Значение фигур ...
Заговоры на подарок — как привлечь парня и раскрутить его на подарок?
Заговоры на под...
Как снять сглаз самостоятельно — практические рекомендации
Снять сглаз сам...
Шепотки на деньги помогут наладить материальное положение
Шепотки на день...
Стихи А. С. Пушкина о любви
Любовь – это ис...
Басня про бобра и крота с моралью
Басня стремится...
Викторина «Вопросы от Снегурочки» (с ответами)
Нередко Снегуро...
Воспаление почек
При воспалении ...
Продажа конфискованного имущества основные способы продажи
Все чаще встреч...
Сроки выплаты декретных нюансы получения
Состояние будущ...
Как взять ипотеку без первоначального взноса
yandex_si...
Индексация заработной платы ключевые моменты
yandex_si...
Виды и степени ожирения
Возрастающая м...
Еще малость о заменителях сахара
Хоть какой чел...
Безуглеводная диета для похудения
Очередной писк ...
Система эффективного питания для 4 группы крови
Многие диетолог...

О admin

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*

x

Check Also

Великий (Чистый) четверг в 2017 году

Существуют такие праздники, которые не отмечены особенными почестями на государственном уровне, однако их искренне любят ...

Короткая басня с моралью про волков

Характерные особенности каждого животного в басне очень важны. Так, например, волк символом доброты в баснях ...

Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку способы получения

Данное правило распространяется только при приобретении или же продаже следующих типов имущества: Дома. Квартиры. Комнаты. ...

Особенности формирования материнства в современных семьях

Развитие личности ребенка зависит только от его мамы, от связи, сложившейся между ними, от взаимоотношений. ...

Оплата командировки в выходной день порядок расчета

Какие расходы оплачивает предприятие Виды, а также объемы издержек (сколько и за что платить) определяет ...

Пословицы и поговорки для ребенка

Пословицы и поговорки являются небольшими по объему произведениями. Точно так же, как и присловья, загадки, ...

Кружки и секции: чем заняться после школы

Типичный список дел практически каждого подростка после школы – прийти домой, покушать, сделать уроки, погулять ...

Документы для оформления дарственной на дом и землю возможные нюансы

Варианты дарения собственности Существует несколько вариантов, которые можно охарактеризовать как дарение собственности: Дарится весь дом, ...

Небылицы для детей

Небылица – это небольшой рассказик о том, чего на самом деле нет, и априори быть ...

Индексация заработной платы ключевые моменты

Суть и понятие По Конституции России и в соответствии с Международным правом человека на достойное ...

Стихи о зиме Аполлона Коринфского

Восхитительная картина зимнего дня описана в стихотворении Аполлона Коринфского В деревне;. Искрится под солнцем занесенная ...

Как можно уволиться с работы без отработки оформление заявления

Процесс увольнения сотрудника в двухнедельный срок Представим ситуацию, что лицо, занимающее какую-либо должность в учреждении, ...

Сервировка стола на день рождения без канделябров, шелка и французского фарфора

Быстро и дорого или медленно и дешево: выбираем как сервировать стильный стол на день рождения ...

Единовременное пособие по беременности и родам основные моменты

Каждая женщина, являющаяся гражданкой Российской Федерации, обладает привилегией получения социальных денежных компенсаций во время вынашивания ...

Побег из дома. Почему подростки убегают от родителей?

Побег из дома – довольно частое явление среди подростков. Наверняка у тебя во время сильной ...

Проводим время с детьми

В современном мире родители настолько заняты, что часто не могут найти драгоценного времени для своих ...

Как правильно вести кассовую книгу правила заполнения

Всем юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, зарегистрированным на территории РФ, с целью осуществления операций, связанных ...

Сказка про весну и 8 Марта

Сказка про весну и 8 Марта получилась немного шуточной. Это и хорошо; пошутить, повеселиться на ...